The Effectiveness of Anti-Abuse Clauses in the Federal Tax Code
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
Tax evasion is one of the phenomena that affects the most the economic and social development of any country, but it does not always presents itself as an illegal act or crime that directly contravenes the tax law, but rather occurs through legal acts or strategies to avoid tax burdens, profiting from the advantages and gaps of the law itself. This article contains a documentarytype investigation, where two of the main tools in Mexican legislation to counter these acts of tax avoidance are exposed. Through a comparative analysis of the so-called anti-abuse clauses contained in the Federal Tax Code, the lack of effectiveness of both procedures is demonstrated, explaining why they do not meet the objective of blocking tax avoidance and evasion in Mexico.
Downloads
PLUMX Metrics
Article Details
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
This work is licensed under a Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional.
References
Anguita Oyarzún, C. (2017). Los retos en la aplicación de las cláusulas antiabuso por
las administraciones tributarias latinoamericanas y las lecciones de la experiencia
española y europea. AEAT/CIAT/IEF.
Barreiro Carril, M. C. (2020). «La cláusula general antiabuso en España. ¿Es necesaria
una transposición expresa de la GAAR establecida en la ATAD al ordenamiento
tributario español?». Studi Tributari Europei, The Tax Law Review of the European
School of Advanced Tax Studies, vol 9, p. 17. https://doi.org/10.6092/issn.2036-3583/10831
Código Fiscal de la Federación. (1981, última reforma: 2021). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (Cinif). (2022). Normas de
Información Financiera. IMCP/Cinif.
Delgado Pacheco, A. (2018). Las normas generales antielusión en la jurisprudencia tributaria
española y europea. Aranzadi.
Estrada Avilés, M. (2020). «La cláusula general antielusión prevista en el artículo 5º-A
del Código Fiscal de la Federación: una nueva dimensión del Derecho Fiscal en
México». En Ramírez Amayo, Y. (coord). Materialidad, inexistencia, simulación y recaracterización
de actos para efectos fiscales. AMDF/Tirant Lo Blanch.
García Novoa, C. (2015). Citado en EY Abogados. Cláusula general antiabuso tributaria
en España: Propuestas para una mayor seguridad jurídica. Fundación Impuestos y
Competitividad.
Gómez Cotero, J. J. (2020). Efectos fiscales de los contratos. Dofiscal.
Gómez Cotero, J. J. (2022). La razón de negocios en el sistema fiscal mexicano. Dofiscal.
Lalanne Guillermo, A. (2006). «Economía de opción y fraude de ley en el derecho
tributario». Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario, vol. 44, 111-112.
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). (2013, última reforma: 2021). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lisr.htm
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2016). Impedir
la utilización abusiva de convenios fiscales, Acción 6-Informe final 2015, Proyecto
de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios.
Éditions OCDE. http://dx.doi.org/10.1787/9789264257085-es DOI: https://doi.org/10.1787/9789264257085-es
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2017). Modelo
de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio: versión abreviada
Éditions OCDE. https://doi.org/10.1787/765324dd-es DOI: https://doi.org/10.1787/765324dd-es
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2022). Revenue
Statistics in Latin America and the Caribbean 2022. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/58a2dc35-en-es DOI: https://doi.org/10.1787/58a2dc35-en-es
Orozco-Felgueres Loya, C. (2020). La materialidad de los actos jurídicos. Dofiscal.
Pistone, P. (2003). «El abuso de los convenios internacionales en materia fiscal». En
Uckmar, V. (coord.). Curso de derecho tributario internacional. Temis.
Presidencia de la República. (2019). Iniciativa de Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación. https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/PPEF2020/paquete/ingresos/LISR_LIVA_LIEPS_CFF.pdf
Robledo Franco, E. (2022). «Normas generales antiabuso: un análisis a la luz del
principio de identidad del contribuyente y las conduit companies». En Ayllón
González, M. E. y Robledo Franco, E. (coords.). Panorama actual del derecho fiscal
internacional. Dofiscal.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). (2022). «Resolución Miscelánea Fiscal
para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15, 19, 26 y 27». Diario Oficial de la Federación,
de diciembre de 2022. https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5675764&fecha=27/12/2022#gsc.tab=0
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). (2009). «Tesis Aislada de Suprema
Corte de Justicia, Primera Sala, 1 de abril de 2009 (Tesis núm. 1a. XLVII/2009 de
Suprema Corte de Justicia, Primera Sala, 01-04-2009 [Tesis Aisladas])». Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta. Registro digital: 167560.
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). (2019). «Tesis de Suprema Corte de
Justicia, Segunda Sala, 14 de junio de 2019 (Tesis num. 2a./J. 78/2019 (10a.)
de Suprema Corte de Justicia, Segunda Sala, 14-06-2019 [Contradicción de
Tesis])». Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Registro digital: 2020068.
Tribunales Colegiados de Circuito (TCC). (2019). «Tesis I.4o.A.170 A (10a.)». Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta. Registro digital: 2020335.
Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA). (2017). «Tesis nº VIII-P-1aS-217 de
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de 1 de noviembre de 2017».
Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, octava época, año II, núm.
, p. 137.